نگاهی به مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

مالیات بر درآمد شرکت ها از جمله مهمترین پایه های مالیاتی است که بخش قابل توجهی از درآمدهای مالیاتی مورد نیاز دولت را تامین می کند.

کد خبر: ۲۳۹۴۹۴

تاریخ: ۱۵ مرداد ۱۳۹۷ - ۱۸:۴۴

به گزارش ایران اکونومیست؛ مالیات بر درآمد شرکت ها از جمله مهمترین پایه های مالیاتی است که بخش قابل توجهی از درآمدهای مالیاتی مورد نیاز دولت را تامین می کند.

این نوع مالیات که در اصطلاح مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی خوانده می شود، بخش قابل توجهی از درآمدهای مالیاتی دولت را تامین می کند. از این رو در قانون مالیات های مستقیم توجه خاصی به این پایه مالیاتی شده است.

در قانون مالیات های مستقیم که برای آخرین بار در سال 1394 مورد بازنگری قرار گرفته است، نرخ این نوع مالیات 25 درصد در نظر گرفته شده است .همچنین مشوق های مالیاتی نیز برای این گروه از فعالان اقتصادی پیش بینی شده است.

از جمله مشوق‌های مالیاتی برای اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی نحوه اعطای جایزه خوش حسابی (موضوع ماده 189 قانون مالیات‌های مستقیم) اعلام شده است به نحوی که به مودیان خوش حساب مالیاتی که طی سه سال متوالی تکالیف مالیاتی خود را انجام داده باشند، معادل 5% اصل مالیات سه سال مذکور به عنوان جایزه خوش‌حسابی، پرداخت یا در حساب سنوات بعد آنان منظور خواهد شد.

که شروط لازم برای شمول این قانون عبارت است از اینکه ترازنامه و حساب سود و زیان و دفاتر و مدارک آنان مورد قبول قرار گرفته‌ باشد. مالیات هر سال را در سال تسلیم اظهارنامه مالیاتی بدون مراجعه به هیات‌های حل اختلاف مالیاتی پرداخت نموده باشند.

همچنین مشمولان این جایزه می‌توانند از مزایای مقرر در ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم نیز استفاده نمایند.

با این توضیح که در صورت پرداخت علی‌الحساب بابت مالیات عملکرد در هر سال مالی قبل از سر رسید مقرر، جایزه‌ای معادل یک درصد (1%) مبلغ پرداختی به ازای هر ماه تا سررسید مقرر از مالیات‌ متعلق همان عملکرد کسر خواهد شد.

از دیگر مشوق های مالیاتی می توان به ماده 132 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم به منظور تشویق و افزایش سرمایه گذاری های اقتصادی و جذب سرمایه گذاری خارجی، ماده 133 قانون مالیات های مستقیم در خصوص مشوق هایی برای شرکت های تعاونی، ماده 138 مکرر نیز حاوی مشوق هایی به منظور رفع موانع تولید رقابت پذیر و ماده 149، در خصوص هزینه های تاسیس و استهلاکات به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی اشاره کرد.

همچنین بر اساس تبصره 7 ماده 105 قانون مالیات های مستقیم که در اصلاحیه سال 1394 بدان افزوده شده است، اگر درآمد ابرازی مشمولین این نوع از مالیات نسبت به درآمد ابرازی آنها در سال گذشته 10 درصد افزایش داشته باشد، نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها برای آنها حداقل یک واحد درصد و حداکثر پنج واحد درصد کاهش خواهد یافت.

البته شرط قانونگذار برای دریافت این تخفیف مالیاتی این است که مودی می بایست بدهی مالیاتی سال قبل خود را تسویه کرده باشد و اظهارنامه مالیاتی مربوط به سال جاری خود را نیز در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی ارائه کرده باشد.

نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها در ایران مشمول استثنائات دیگری نیز هست مثلا بر اساس ماده 107 قانون مالیات های مستقیم، درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی و حقوقی خارجی مقیم خارج از ایران بابت درآمدهایی که در ایران و یا از ایران تحصیل می نمایند با توجه به نوع فعالیت و میزان سوددهی به ماخذ ده درصد تا چهل درصد مجموع وجوهی می‏باشد که ظرف مدت یک سال مالیاتی عاید آنها می شود.

درآمدهایی که این افراد و شرکت ها بابت تهیه طرح ساختمان ها و تاسیسات، نقشه برداری، نقشه کشی، نظارت و محاسبات فنی، دادن تعلیمات و کمک های فنی، انتقال دانش فنی و غیره در ایران به دست می آورند مشمول این ماده خواهد بود.

تعیین ضرایب تشخیص درآمد مشمولین این ماده قانونی نیز بر اساس قانون باید از طریق تصویب آیین نامه ای صورت گیرد که به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و به تصویب هیئت وزیران می رسد.

اشخاص حقوقی مشمول مالیات بر درآمد شرکت ها بر اساس ماده 110 قانون مالیات های مستقیم موظف شده اند اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خود را حداکثر تا چهارماه پس از سال مالیاتی همراه با فهرست هویت شرکا و سهامداران و حسب مورد میزان سهم الشرکه یا تعداد سهام و نشانی هر یک از آنها را به اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی شخص حقوقی در آن واقع است تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند.